На основании статьи 45-1 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 121-VI ЗРК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (НК РК)» всеобщее декларирование в Казахстане вводится в 4 этапа.
1 этап - с 1 января 2021 года
- лица, занимающие ответственную государственную должность, и их супруги;
- лица, уполномоченные на выполнение государственных функций, и их супруги;
- лица, приравненные к лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций, и их супруги;
лица, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республики Казахстан» и законами Республики Казахстан «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в Республики Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг».
2 этап - с 1 января 2023 года
- работники государственных учреждений (включая сферу образования, здравоохранения, культуры, спорта и т.д.) и их супруги;
- работники субъектов квазигосударственного сектора и их супруги.
3 этап - с 1 января 2024 года
- руководители, учредители (участники) юридических лиц и их супруги;
- индивидуальные предприниматели и их супруги.
4 этап - с 1 января 2025 года
- оставшиеся категории граждан
Порядок предоставления деклараций регламентирован главой 71 НК РК.
В целях осуществления мер финансового контроля, предусмотрены следующие виды декларации физических лиц:
- декларацию об активах и обязательствах ( статья 630 НК РК по Форме 250.00)
- декларацию о доходах и имуществе (статья 633 НК РК по форма 270.00)
Представляют следующие лица:
- лица, занимающие ответственную государственную должность, и их супругами;
- лица, уполномоченные на выполнение государственных функций, и их супругами;
- лица, приравненные к лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций, и их супругами;
- лица, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан» и законами Республики Казахстан «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг».
К ним относятся:
- лица, исполняющие управленческие функции в государственных органиазциях;
- лица, исполняющие управленческие функции в субъектах квазигосударственного сектора;
- лица уполномоченное на принятие решений по организации и проведению закупок, в том числе государственных, либо ответственное за отбор и реализацию проектов, финансируемых из средств государственного бюджета и Национального фонда Республики Казахстан, занимающее должность не ниже руководителя самостоятельного структурного подразделения в указанных организациях;
- служащие Национального Банка Республики Казахстан и его ведомоств.
лицо, исполняющее управленческие функции
это лицо, постоянно, временно либо по специальному полномочию исполняющее организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции в указанных организациях
организационно-распорядительные функции
предоставленное в установленном законом РК порядке право издавать приказы и распоряжения, обязательные для исполнения подчиненными по службе лицами, а также применять меры поощрения и дисциплинарные взыскания в отношении подчиненных.
административно хозяйственные функции
предоставленное в установленном законом РК порядке право управления и распоряжения имуществом, находящимся на балансе организации
Ракрываются следующие сведения:
имущество, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства:
- недвижимое имущество, земельные участки и (или) земельные доли, воздушные и морские суда, суда внутреннего водного плавания, суда плавания «река-море»;
- транспортные средства, специальная техника и (или) прицепы;
- деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, совокупно превышающей по всем банковским вкладам 1000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода
имущество в Республике Казахстан и (или) за ее пределами:
- доля в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве;
- доля участия в уставном капитале юридического лица, созданном за пределами Республики Казахстан;
- ценные бумаги, производные финансовые инструменты (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива);
- инвестиционное золото;
- объекты интеллектуальной собственности, авторского права;
- наличные деньги, которые указываются в сумме, не превышающей предел 10000-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря года, предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах физического лица;
- задолженность других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности) при наличии договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования, нотариально засвидетельствованного (удостоверенного), за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций.
другое имущество в случае превышения цены (стоимости) за единицу данного имущества 1000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода, при наличии стоимости, определенной в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком
Раскрываются следующие сведения:
доходах, полученных за календарный год, в том числе за пределами Республики Казахстан;
налоговых вычетах;
приобретении и (или) отчуждении, и (или) получении безвозмездно имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации, в том числе за пределами Республики Казахстан;
деньгах на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, в совокупности превышающей 1000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода;
имуществе, имеющемся по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода на праве собственности физического лица:
- недвижимом имуществе, которое подлежит государственной или иной регистрации (учету) либо права и (или) сделки по которому подлежат государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;
- ценных бумагах, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Республики Казахстан;
- доле участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан.
задолженности других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности) при наличии договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования, нотариально засвидетельствованного (удостоверенного), за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций.
Дополнительно, физические лица, отражают в декларации о доходах и имуществе сведения об источниках покрытия расходов на приобретение в течение отчетного налогового периода имущества, в том числе за пределами Республики Казахстан (статья 634 НК РК).
